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薇娅事件法律分析

发表时间：2022-02-24 来源：互联网

　　近日，浙江省杭州市税务局稽查局查明，网络主播薇娅(网名：薇娅)在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元，依法对薇娅作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。此事件一曝光，在网络上引起轩然大波。那么逃税事件背后的法律问题都有哪些，我们展开聊一聊。

薇娅如何偷税的?

　　先看下浙江税务局通报的信息：“薇娅通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款;从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。”

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得;

（二）劳务报酬所得;

（三）稿酬所得;

（四）特许权使用费所得;

（五）经营所得;

（六）利息、股息、红利所得;

（七）财产租赁所得;

（八）财产转让所得;

（九）偶然所得。

　　居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

　　根据个人所得税税率表的标准，无论从薇娅带货流量还是罚金的数额上来看，显然薇娅原则上应该按照45%税率计个人所得税。

　　偷税是通过一系列违法手段制造税差，从而逃避监管，通过税务机关的通报，税差几乎全部以企业经营所得的方式进行虚假申报。我们先看看通告的其中两家企业信息。

　　在未做深层次调查的情况下，轻而易举的可以判断就是两个“壳”，为了避免公司流水过大引起监管，从而设立了大量关联类似的个人独资企业或者合伙企业，我们清楚了薇娅的操作，那么税差的法律依据源自哪里?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定：《个人所得税法》规定的各项个人所得的范围第5款规定：经营所得，是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得...

　　换而言之，个人独资企业和合伙企业的计税方式应当参照个人所得税计税。薇娅通过设立个独和合伙的方式，可以将个人所得税降低至35%，仅通过这一方式便将税差降低了10个点。问题就出在薇娅通过设立和注销大量的虚假个人独资企业或合伙企业但未合并申报个税，甚至是达不到35%的经营所得个税的，否则不可能收到13个亿的税及罚金。对于征收机关来说，你这样缴税方式显然是不合适也不合法嘛。

　　而对于个人独资企业来讲，无论认为其属于“非法人团体”还是“法人”，企业本身财产都相对独立，虽然投资人对此承担连带责任，薇娅通过一系列操作将企业变成了个人提款机，也不符合法律规定。而且我们注意到，上海独苏企业管理咨询合伙企业(有限合伙)是有限合伙，根据《中华人民共和国合伙企业法》第二条规定：本法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

　　也就是说，合伙企业一旦出了问题，她还不一定是承担无限连带责任。

　　企业缴税也不是走多少帐就交多少税的，这一点大家也都能够理解，也就是之所以那么大的资金流量，还是“小微企业”那么从中“跑”掉了多少钱呢?根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定：小规模纳税人的标准为：

　　从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

　　从法律对“小规模纳税人”的定义上来看，不难确认薇娅的个人所得税计税并未按照35%来缴纳。

税务局如何是如何处罚的?

　　税务局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。那么不同罚款倍数是如何确定的?

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　行政处罚既要符合依法依规、宽严相济、过罚相当的原则，又要充分考虑违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素对薇娅进行处罚。一方面，对其主动纠错的偷逃税等违法行为依法从轻处理。薇娅对其隐匿个人收入偷税行为进行自查并到税务机关提交补税申请，能够配合调查主动补缴税款5亿元，占查实偷逃税款的78%，并主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为，具有主动减轻违法行为危害后果等情节。税务局依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定：当事人有下列情形之一，应当从轻或者减轻行政处罚：　　(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;　　(二)受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的;　　(三)主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的;　　(四)配合行政机关查处违法行为有立功表现的;　　(五)法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。

　　按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，给予从轻处罚，对薇娅隐匿收入偷税但主动补缴和报告的少缴税款处0.6倍罚款。

　　另一方面，对其未能纠错的违法行为视危害程度依法严肃处理。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，薇娅隐匿收入偷税且未主动补缴部分，性质恶劣，严重危害国家税收安全，扰乱税收征管秩序，对其予以从重处罚，处4倍罚款;薇娅虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，较隐匿收入不申报行为，违法情节和危害程度相对较轻，处1倍罚款。

薇娅会被追究刑事责任吗?

　　根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

　　也就是说，只要薇娅在限期内补足生育税款、滞纳金和罚款，则不会被追究刑事责任，否则将由税务机关依法移送至公安机关处理。

写在最后

　　平台经济是经济发展的新业态，在更好满足消费者需求、促进新旧动能转换、推动经济高质量发展等方面发挥了积极作用。在平台经济快速发展过程中，部分网络主播的税收违法行为，扰乱了税收征管秩序，破坏了公平竞争的市场环境。税务部门依法依规对有关网络主播税收违法行为进行查处，有利于平台经济长期规范健康发展。同时，企业也应依法依规执行各项税费优惠政策，北京辉诺律师事务所为平台经济发展和各企业提供良好的法律支持。